ТЕОРИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
14.11.2010 | Автор: admin
1. Основные задачи бухгалтерского учета. Роль бухгалтера в принятии важнейших решений по управлению предприятием. Рыночная экономика и объективная необходимость перемен в организации бухгалтерского учета и аудита
Основные задачи бухгалтерского учета
Основными задачами бухгалтерского учета являются (п.3 ст.1 ФЗ от 21.11.1996 № 129-ФЗ):
- формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности – руководителям, учредителям, участникам и собственникам имущества организации, а также внешним – инвесторам, кредиторам и другим пользователям бухгалтерской отчетности;
- обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности для контроля за соблюдением законодательства Российской Федерации при осуществлении организацией хозяйственных операций и их целесообразностью, наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;
- предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации и выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения её финансовой устойчивости.
Роль бухгалтера в принятии важнейших решений по управлению предприятием
Главный бухгалтер (бухгалтер при отсутствии в штате должности главного бухгалтера), назначенный на должность руководителем организации (п.1 ст.7 ФЗ от 21.11.1996 №129-ФЗ) выступает активным участником формирования финансовой, договорной, учётной и налоговой политики предприятия. Эти элементы являются частью обшей экономической политики предприятия.
Главный бухгалтер подчиняется непосредственно руководителю организации и несет ответственность (п.2 ст.7 ФЗ от 21.11.1996 №129-ФЗ):
- за формирование учетной политики;
- за ведение бухгалтерского учета;
- за своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности.
Главный бухгалтер обеспечивает (п.3 ст.7 ФЗ от 21.11.1996 №129-ФЗ):
- соответствие осуществляемых хозяйственных операций законодательству Российской Федерации;
- контроль за движением имущества;
- контроль за выполнением обязательств .
В случае разногласий между руководителем организации и главным бухгалтером по осуществлению отдельных хозяйственных операций документы по ним могут быть приняты к исполнению с письменного распоряжения руководителя организации, который несет всю полноту ответственности за последствия осуществления таких операций (п.4 ст.7 ФЗ от 21.11.1996 №129-ФЗ).
Требования главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных операций и представлению в бухгалтерию необходимых документов и сведений обязательны для всех работников организации (п.3 ст.7 ФЗ от 21.11.1996 №129-ФЗ, п.12 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина РФ от 29 июля 1998г. №34н).
Без подписи главного бухгалтера денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства считаются недействительными и не должны приниматься к исполнению (п.3 ст.7 ФЗ от 21.11.1996 №129-ФЗ).
Помимо нормативного регулирования прав и обязанностей главного бухгалтера, которое определяет роль главного бухгалтера на предприятии, существует много дополнительных и немаловажных факторов, способствующих экономическому развитию и стратегическому планированию предприятия:
Первый фактор, способствующий развитию планирования финансового результата и налоговых платежей — это ведущая роль главного бухгалтера на предприятии и его партнерские взаимоотношения с руководителем. Возможность главного бухгалтера участвовать в заключениях договоров со смежными организациями, а также оперативно и самостоятельно принимать важные финансово-экономические решения в отсутствии руководителя.
Второй важнейший элемент общей экономической политики предприятия — это взаимоотношения предприятия с дебиторами и кредиторами. Договорные отношения во многом предопределяют ритмичность работы, а также сроки и прогнозируемую величину финансового результата.
Третий существенный компонент экономической политики предприятия — это взаимодействие с налоговой инспекцией и другими контролирующими государственными органами. Самый главный момент — это сдача баланса и отчетности. На этой стадии от бухгалтера требуется максимальное внимание, сдержанность, терпение и оптимизм.
Четвертый важный элемент эффективной экономической политики предприятия — это организация бухгалтерского учета, а именно: выбранная форма, методология, содержание и способы ведения учета.
Рыночная экономика и объективная необходимость перемен в организации бухгалтерского учета и аудита.
В конце 1990 – начале 2000гг. в области бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации произошли значительные изменения, во многом предопределенные Программой реформирования бухгалтерского учета в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности, утвержденной постановлением Правительства Российской Федерации от 6 марта 1998г. №283.
Изменения в системе бухгалтерского учета и отчетности были направлены на обеспечение формирования информации о финансовом положении и финансовых результатах деятельности хозяйствующих субъектов, полезной заинтересованным пользователям. В качестве основного инструмента реформирования бухгалтерского учета и отчетности были приняты Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО). В бухгалтерской отчетности раскрывается информация о событиях после отчетной даты, условных фактах хозяйственной деятельности, прекращаемой деятельности, обесценивании финансовых и других активов, по сегментам и др. Хозяйствующие субъекты используют в бухгалтерском учете и отчетности способы оценки активов и обязательств, ориентированные на условия рыночной экономики. Крупнейшие хозяйствующие субъекты (нефтяной, газовой, электроэнергетической, металлургической, автомобилестроительной, химической промышленности, банковского сектора) подготавливают консолидированную финансовую отчетность по МСФО или иным международно признаваемым стандартам. Получил развитие рынок аудиторских услуг. Возрос престиж бухгалтерской профессии, возникла аудиторская профессия. Появился ряд профессиональных общественных объединений, отдельные из которых стали членами Международной федерации бухгалтеров.
В то же время, несмотря на определенные успехи в развитии в
бухгалтерском учете и отчетности, имеются серьезные проблемы, которые
проявляются:
- в отсутствии официального статуса бухгалтерской отчетности,
составляемой по МСФО, а также необходимой инфраструктуры применения МСФО;
- в формальном подходе регулирующих органов и хозяйствующих
субъектов ко многим категориям, принципам и требованиям бухгалтерского
учета и отчетности, отвечающим условиям рыночной экономики;
· в неоправданно высоких затратах хозяйствующих субъектов на
подготовку консолидированной финансовой отчетности по МСФО путем
трансформации бухгалтерской отчетности, подготовленной по российским
правилам;
- в значительном административном бремени хозяйствующих субъектов
по представлению избыточной отчетности органам государственной власти, а также излишних затратах из-за необходимости параллельно с бухгалтерским учетом вести налоговый учет;
- в слабости системы контроля качества бухгалтерской отчетности, в
том числе в невысоком качестве аудита бухгалтерской отчетности;
- в недостаточности участия профессиональных общественных
объединений и другой заинтересованной общественности, включая
пользователей бухгалтерской отчетности, в регулировании бухгалтерского
учета и отчетности, а также в развитии бухгалтерской и аудиторской
профессии;
- в низком уровне профессиональной подготовки большей части
бухгалтеров и аудиторов, а также недостаточности навыков использования
информации, подготовленной по МСФО.
Сложившаяся система бухгалтерского учета и отчетности не
обеспечивает в полной мере надлежащее качество и надежность формируемой в ней информации, а также существенно ограничивает возможности полезного использования этой информации.
В настоящее время складываются благоприятные условия для дальнейшего развития бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации. Введены в действие нормативные правовые акты, охватывающие большинство объектов бухгалтерского учета и отчетности. В профессиональном сообществе накоплены определенные навыки и опыт ведения бухгалтерского учета и отчетности в рыночных условиях. В обществе созрело понимание необходимости повышения темпов перехода к использованию МСФО.
2. Понятие о финансовом и управленческом учете.
В систему бухгалтерского учета входят три подсистемы, взаимосвязанные между собой. Налоговый учет ведется параллельно с финансовым учетом и необходим для учета в целях налогообложения. Финансовый и управленческий учет необходимы для получения информации о финансовом положении предприятия и принятия управленческих решений.
Финансовый учет касается всех сфер деятельности предприятия, объектов учета и источников их образования. Управленческий учет, как правило, касается затрат на производство и реализацию продукции, финансовых результатов деятельности организации.
Цели финансового учета и анализа — отражение и анализ информации о финансовых ресурсах, операциях и финансовых результатах деятельности организации. Финансовый учет и анализ лишь отражают фактические ресурсы и их источники, выявляют (расчетным путем) финансовые результаты, но не предусматривают при этом составление планов и смет. Финансовый анализ позволяет изучить имущественное положение организации, выявить структуру собственного и заемного капитала, состав и структуру прибыли, ее уровень.
Управленческий учет способствует сбору, обработке и анализу информации, необходимой менеджерам организации для принятия правильного управленческого решения. Он дает возможность принять наиболее эффективное решение по тем или иным вопросам. Основой информационной системы является бухгалтерская информация. Управленческий учет (или, как его еще называют, учет затрат) необходим для калькулирования себестоимости производимой продукции, работ, услуг, установления цен, оценки запасов и материальных ресурсов, а также уровня прибыли.
Целями управленческого учета и анализа являются решение вопросов формирования затрат на производство и реализацию продукции, а также определение их влияния на эффективность использования. Прерогативой управленческого учета и анализа являются определение фактических затрат на производство и реализацию продукции, расходов и доходов предприятия, а также их планирование для выявления плановых финансовых результатов. Особое значение управленческий учет и анализ приобретают при выявлении перспектив дальнейшего производства, увеличения его объема, эффективности вложения затрат в те или иные сферы деятельности.
Между управленческим и финансовым учетом существует тесная взаимосвязь. Затраты и ресурсы производства являются объектом управленческого учета. Проходя стадии производства, они превращаются в продукцию и выручку от ее реализации, а также в затраты, которые в свою очередь являются объектом финансового учета. Конечный результат деятельности — прибыль — также является информацией, представляющий собой объект финансового учета и анализа.
Таким образом, финансовый учет нужен для отражения информации о деятельности организации в целом, управленческий — для анализа существующего положения и выявления путей наиболее эффективного развития предприятия. Финансовый учет является основой управленческого учета, так как предоставляет для него необходимую информацию.
При сравнении финансового и управленческого учета, помимо взаимосвязи, можно выделить ряд отличительных признаков:
· по пользователям учетной информации. Пользователями информации, представляемой финансовым учетом, являются и внешние, и внутренние пользователи. При этом информация управленческого учета представляется только внутренним пользователям, так как является, как правило, коммерческой тайной.
· по видам систем бухгалтерского учета. Финансовый учет ведется на основе двойной записи, управленческий учет ею не ограничивается.
· по объекту учета. Объектом финансового учета является предприятие в целом, а управленческий учет ведется по отдельным структурным подразделениям.
· по обязательности ведения и юридическим требованиям. Ведение финансового учета обязательно, оно строго регламентировано законодательством и ориентировано на международные стандарты учета и отчетности. Управленческий учет ведется по мере необходимости на основании решения администрации. При этом учетная информация собирается и обрабатывается только в том случае, если польза и выгода от ее использования превышают затраты на ее сбор и обработку.
· по принципам учета и порядку его ведения. Финансовый учет ведется в соответствии с принятыми положениями и правилами. Управленческий учет ведется по любым правилам учета. Главным здесь является полезность информации.
· по временной соотносимости информации. Финансовый учет отражает информацию, которая завершена, т.е. как бы задает вопрос, как это было. Управленческий учет отражает завершенную информацию и содержит планы на будущее, отвечая на вопрос, как должно быть.
· по степени точности представляемой информации. В финансовом учете информация должна быть точной и объективной, а также поддаваться проверке. Управленческий учет требует быстроты сбора данных. Вместе с объективной информацией используются примерные и приблизительные оценки, что достаточно для принятия управленческого решения.
· по периодичности составления и сбора информации. Финансовый учет требует регулярного сбора и обработки информации (ежемесячно, ежеквартально, ежегодно). В целях управленческого учета сбор информации производится регулярно и по мере необходимости.
· по ответственности за качество предоставляемой информации. Искажение информации в финансовом учете судебно наказуемо, при ошибках в управленческом учете ограничиваются административными санкциями внутри предприятия.
· по масштабам учета. В отчетах финансового учета представляется информация о деятельности всей организации, в отчетах управленческого учета — об отдельных участках и сферах деятельности, например по видам продукции, по отделам и т. д.
Таким образом, финансовый учет необходим и обязателен не только самой организации, но и внешним пользователям — государственным органам, налоговым органам, кредиторам, инвесторам и т.д. Управленческий учет необходим самой организации. Однако следует отметить, что без его ведения принятие управленческих решений затрудняется, а также существует возможность неправильного принятия решений по возникающим вопросам.
Отличие финансового учета от управленческого состоит также в том, что целью финансового учета является отражение имущественного состояния организации, ее финансовой устойчивости. Управленческий учет обеспечивает информацией менеджеров, ответственных за достижение тех или иных задач и целей. Эта информация необходима для анализа и принятия соответствующих решений и производственных задач, планирования, контроля и регулирования деятельности организации. Сбор и обработка внутренней информации, необходимой для управленческого учета, подчиняются иным правилам в отличие от обработки информации, необходимой для ведения финансового учета.
Различны также и подходы к учитываемым объектам. Так, в финансовом учете денежных средств внимание уделяется самому учету денежных ресурсов, т.е. учитываются их размер, виды (наличные в кассе организации и средства на расчетных и валютных счетах), экономическое содержание кассовых операций, операций на счетах в банках и т.д. Управленческий учет занимается учетом и анализом денежных средств, источников их формирования и определением путей их вложения. Целью управленческого учета финансовых ресурсов является изучение источников их поступления и размещения для выработки экономической стратегии размещения денежных средств наиболее эффективным способом.
Финансовый учет текущих обязательств и расчетов основан на обработке информации о составе и структуре этих обязательств, источников их образования. Целями управленческого учета этих обязательств являются учет их источников и выработка стратегии по эффективному вложению привлеченных средств. Управленческий учет также рассматривает затраты, формируемые в связи с образованием дебиторской и кредиторской задолженности.
Финансовый учет основных средств и нематериальных активов предприятия изучает их состав, структуру и оценку, размер вложений во внеоборотные активы, производит учет амортизации, затрат на ремонт и восстановление основных средств и другие операции, связанные с поступлением, наличием и выбытием основных средств и нематериальных активов. Управленческий учет основных средств занимается изучением их состава, состояния, движения в целях облегчения управления основными фондами и оборудованием. Управленческий учет изучает состав и структуру затрат на содержание и использование основных средств, эффективность их использования, начисление амортизации по основным средствам и нематериальным активам, включаемой в себестоимость производимой продукции, для погашения затрат на их приобретение. В связи с тем, что амортизация как статья затрат является одной из основных статей, формирующих себестоимость продукции, управленческий учет уделяет этому объекту учета особое внимание.
Учету материально-производственных запасов как в финансовом, так и в управленческом учете отводится значительное место. Материальные ресурсы — это основные ресурсы, необходимые для деятельности организации. Финансовый учет предусматривает определение их количества в суммовом выражении, состава, структуры, оценку. Управленческий учет рассматривает эффективность их применения, затраты на приобретение материальных ресурсов. Материальные ресурсы также имеют большой удельный вес в составе себестоимости продукции, поэтому целью управленческого учета является выработка стратегии по наиболее эффективному их использованию.
Учет расчетов с персоналом по оплате труда и затраты на оплату труда также занимают основное место как в финансовом, так и в управленческом учете. Финансовый учет рассматривает размер фонда оплаты труда, виды удержаний и выплат, управленческий учет — затраты на оплату труда, эффективность использования трудовых ресурсов.
Финансовый учет затрат на производство и себестоимости продукции включает учет прямых и косвенных затрат в суммовом выражении, себестоимость продукции, работ, услуг, их состав и структуру. Управленческий учет занимается формированием себестоимости продукции, оптимизацией затрат, включаемых и не включаемых в себестоимость продукции, выработкой стратегии по эффективному использованию материальных, трудовых и финансовых ресурсов.
Таким образом, можно сделать вывод, что финансовый учет рассматривает количественную сторону всех объектов учета деятельности организации, а управленческий — их качественные характеристики, эффективность использования.
3. Инвентаризация как элемент метода бухгалтерского учета. Цели и виды инвентаризаций. Роль инвентаризации в организации контроля за сохранностью имущества.
Бухгалтерский учет, как и любая другая наука, разрабатывает собственные способы и приемы для понимания содержания предмета. Задачи бухгалтерского учета решаются с помощью различных способов и приемов, совокупность которых называется методом бухгалтерского учета. Отдельные, конкретные способы являются составными частями метода, его элементами.
Основным способом бухгалтерского наблюдения за состоянием и движением хозяйственных средств является документация, что, однако, не исключает возможности расхождения учетных записей с фактическими остатками средств организации. Для обеспечения контроля за сохранностью хозяйственных средств, для полного соответствия данных учета фактическим остаткам, для обеспечения реальности показателей бухгалтерского учета используется элемент метода бухгалтерского учета – инвентаризация.
Инвентаризация – это уточнение фактического наличия имущества и финансовых обязательств путем пересчета остатков в натуре или проверки учетных записей. Инвентаризация является эффективным методом контроля за сохранностью имущества организации, соблюдением финансовой дисцип-
лины, правильностью отражения операций на счетах бухгалтерского учета, своевременным обнаружением и исправлением расхождений между фактическими данными, полученными в результате проведения инвентаризации.
Правила проведения инвентаризации определены Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными Приказом Минфина РФ от 13.06.95 г. № 49 в соответствии с рядом принятых нормативных актов.
Данные инвентаризации используют для документального оформления неучтенных операций, чтобы установить соответствие учетных данных об имуществе его фактическому состоянию. Инвентаризации подлежат: основные средства, товарно-материальные ценности, денежные средства, расчеты, незавершенное производство, незавершенное строительство.
Количество инвентаризаций в отчетном году, даты их проведения, перечень имущества и обязательств, проверяемых при каждой из них, устанавливаются руководителем организации, кроме случаев,
когда проведение инвентаризации обязательно.
Проведение инвентаризации обязательно:
- при передаче имущества организации в аренду, выкупе, продаже, а также при преобразовании государственного или муниципального предприятия;
- перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, кроме имущества, инвентаризация которого проводилась не ранее 1 октября отчетного года. Инвентаризация основных средств может проводиться один раз в три года, а библиотечных фондов – один раз в пять лет. В районах, расположенных на Крайнем Севере, и в приравненных к ним местностях инвентаризация товаров, сырья и материалов может проводиться в период их наименьших остатков;
- при смене материально ответственных лиц (на день приемки-передачи дел);
- при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества;
- в случае стихийных бедствий, пожара, аварий или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;
- при ликвидации (реорганизации) организации или в других случаях, предусматриваемых законодательством Российской Федерации.
Основными целями инвентаризации являются:
1. Проверка правильности данных текущего учета и выявление допущенных ошибок.
2. Отражение неучтенных хозяйственных и финансовых операций.
3. Контроль сохранности имущества.
4. Контроль за полнотой и своевременностью расчетов по хозяйственным договорам и обязательствам, по уплате налогов и сборов.
5. Проверка условий и порядка хранения товаров.
6. Выявление залежавшихся, неходовых, устаревших товаров.
7. Проверка соблюдения принципа материальной ответственности.
8. Проверка состояния учета и организация движения товарных запасов.
9. Проверка отражения всех хозяйственных операций в документах и в бухгалтерском учете и т.д.
Необходимость инвентаризации также обусловлена рядом причин, основными из которых являются:
1. Выявление возможных ошибок в учете, которые могут привести к серьезным материальным потерям– штрафам за сокрытие прибыли.
2. Изменение физических свойств товарно-материальных ценностей. Некоторые материальные ценности (например, продукты питания) в результате естественной убыли меняют свои физические свойства (масса, объем и т.д.) или просто приходят в негодность. С помощью инвентаризации выявляется действительное положение дел, что отражается документально.
3. Стихийные бедствия, пожар, авария и т.д.
4. Кражи, злоупотребления.
5. Недоверие к материально ответственному лицу.
6. Проведение ревизий, аудиторских проверок.
7. В случае смены бригадира при бригадной материальной ответственности.
8. По требованию судебно-следственных органов.
Инвентаризации бывают нескольких видов:
- по объему – полная и частичная;
- по методу проведения — выборочная и сплошная;
- по назначению – плановая, внеплановая, повторная, контрольная.
Полная инвентаризация проводится перед составлением годового отчета, при аудиторской проверке или ревизии и охватывает все материальные ценности, денежные средства и расчетные отношения с другими организациями и лицами. При полной инвентаризации охватываются также все виды средств, в том числе ценности, не принадлежащие организации (арендованные основные средства; товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение; материалы, принятые в переработку, и т.д.).
Каждая отдельная инвентаризация, охватывающая часть средств организации, называется частичной инвентаризацией. К ней относятся, например, инвентаризация денежных средств (ревизия кассы), инвентаризация материальных ценностей, связанная со сменой материально- ответственных лиц, и т.д.
При выборочной инвентаризации у конкретного материально ответственного лица проверяют только некоторые ценности на выбор. Выборочная инвентаризация проводится в организациях с большой номенклатурой ценностей.
Сплошная инвентаризация проводится одновременно во всех структурных подразделениях и предприятиях, которые принадлежат данной организации.
Плановая инвентаризация проводится по графику в указанные сроки, утвержденные руководителем, причем сроки проведения ее не подлежат оглашению.
Внеплановая инвентаризация проводится не по плану, а в силу сложившихся обстоятельств (при передаче дел материально ответственным лицом, после стихийных бедствий, хищений).
Повторная инвентаризация проводится, если возникли сомнения в достоверности, объективности, качестве проведенной инвентаризации.
Контрольная инвентаризация. По окончании инвентаризации могут проводиться контрольные проверки правильности проведения инвентаризации с участием членов инвентаризационных комиссий и
материально ответственных лиц обязательно до открытия склада, кладовой, секции и т.д., где проводилась инвентаризация.
Таким образом роль инвентаризации очень велика – с ее помощью проверяется правильность данных текущего учета материальных и денежных средств, выявляются ошибки допущенные в учете, принимаются на учет не учтенные хозяйственные объекты, контролируется сохранность хозяйственных средств, которые числятся у материально ответственных лиц.
Инвентаризация имеет большое значение для правильного определения затрат на производство продукции, выполненных ра¬бот и оказанных услуг, для сокращения потерь товарно-материальных ценностей, предупреждения хищений имущества и т. п. Инвентаризация содействует укреплению предприятия, предупреждает возможные имущественные потери.
4. Задача № 1, вариант 1.
1. Указать корреспонденцию счетов по операциям, приведенным в условии задач, в таблице следующей формы:
ЖУРНАЛ РЕГИСТРАЦИИ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ:
| № п/п | Содержание операции | Дебет счета | Кредит счета | Сумма (руб.)
|
||
| Шифр | Наименование | Шифр | Наименование | |||
| 1 | Поступили деньги в кас-су с расчетного счета на выплату оплаты труда | 50.01 | Касса организации | 51 | Расчетные счета | 52000,00 |
| 2 | Выплачена из кассы за-долженность по оплате труда | 70 | Расчеты с персоналом по оплате тру-да | 50.01 | Касса организации | 50000,00 |
| 3 | Перечислены с расчетно-го счета платежи по со-циальному страхованию в фонд социального страхования | 69.01 | Расчеты по социальному страхованию (ЕСН в час-ти, перечис-ляемой в ФСС) | 51 | Расчетные счета | 2800,00 |
| 4 | Перечислены с расчет-ного счета платежи по социальному страхова-нию в пенсионный фонд (федеральный бюджет) | 69.02 | Расчеты по пенсионно-му обеспе-чению (стра-ховые взно-сы на ОПС) | 51 | Расчетные счета | 15200,00 |
| 5 | Перечислены с расчет-ного счета платежи по социальному страхо-ванию в фонд обязатель-ного медицинского страхования | 69.03 | Расчеты по обязательно-му меди-цинскому страхованию (ЕСН в час-ти, перечис-ляемой в фонд ОМС) | 51 | Расчетные счета | 1900,00 |
| 6 | Выдано из кассы подот-чет своим работникам | 71.01 | Расчеты с подотчетны-ми лицами | 50.01 | Касса организации | 9200,00 |
| 7 | Поступление товара от поставщиков | 41.02 | Товары в розничной торговле | 60.01 | Расчеты с поставщиками и под-рядчиками | 246350,00 |
| 8 | Входящий НДС 10% | 19.03 | НДС по при-обретенным МПЗ | 60.01 | Расчеты с поставщиками и под-рядчиками | 24635,00 |
| 9 | Отражена торговая на-ценка на поступивший товар | 41.02 | Товары в розничной торговле | 42 | Торговая наценка | 108000,00 |
| 10 | Оплачено поставщикам за поставленный товар | 60.01 | Расчеты с поставщика-ми и подряд-чиками | 51 | Расчетные счета | 270985,00 |
| 11 | Предоплата за поставку материалов | 60.02 | Расчеты по авансам вы-данным | 51 | Расчетные счета | 9000,00 |
| 12 | Зачет аванса поставщику | 60.01 | Расчеты с поставщика-ми и подряд-чиками | 60.02 | Расчеты по авансам вы-данным | 6820,00 |
| 13 | Поступление материалов от поставщиков | 10.01 | Сырье и материалы | 60.01 | Расчеты с поставщи-ками и подрядчи-ками | 6200,00 |
| 14 | Входящий НДС 10% | 19.03 | НДС по при-обретенным МПЗ | 60.01 | Расчеты с поставщиками и под-рядчиками | 620,00 |
| 15 | Поступила в кассу вы-ручка от продажи това-ров | 50.01 | Касса орга-низации | 90.01 | Выручка | 530400,00 |
| 16 | Выручка из кассы сдана на расчетный счет | 51 | Расчетные счета | 50.01 | Касса организаци | 530400,00 |
| 17 | Начислена заработная плата работникам | 26 | Общехозяйственные рас-ходы | 70 | Расчеты с персоналом по оплате труда | 42000,00 |
| 18 | Произведены начисле-ния налогов с фонда оп-латы труда в фонд соци-ального страхования 2,9% | 26 | Общехозяйственные рас-ходы | 69.01 | Расчеты по социально-му страхо-ванию(ЕСН в части, пе-речисля-емой вФСС) | 1218,00 |
| 19 | Произведены начисле-ния налогов с фонда оп-латы труда в пенсион-ный фонд 20% | 26 | Общехозяйственные рас-ходы | 69.02 | Расчеты по пенсионно-му обеспе-чению(стра-ховые взно-сы на ОПС) | 8400,00 |
| 20 | Произведены начисле-ния налогов с фонда оп-латы труда в фонд обя-зательнго медицинского страхования 3,1% | 26 | Общехозяйственные рас-ходы | 69.03 | Расчеты по обязатель-ному меди-цинскому страхова-нию (ЕСН в части, пере-числяемой в фонд ОМС) | 1302,00 |
| 21 | Удержан из заработной платы работников налог на доходы физических лиц | 70 | Расчеты с персоналом по оплате труда | 68.01 | Налог на доходы физических лиц | 4000,00 |
| 22 | Удержаны алименты по исполнительному листу из заработной платы Аверина А.В. | 70 | Расчеты с персоналом по оплате труда | 76 | Расчеты с разными де-биторами и кредиторами | 300,00 |
| 23 | Начислено энергосбыту за услуги электроэнер-гии | 62.01 | Расчеты с покупателя-ми и заказчи-ками | 90.01 | Выручка | 2596,00 |
| 24 | Начислен НДС 18% | 90.03 | НДС | 68.02 | НДС | 396,00 |
| 25 | Начислено ООО «Сервис – Продукт» за аренду текущего месяца | 76 | Расчеты с разными де-биторами и кредиторами | 90.01 | Выручка | 1180,00 |
| 26 | Начислен НДС 18% | 90.03 | НДС | 68.02 | НДС | 180,00 |
| 27 | Перечислены с расчет-ного счета алименты по исполнительному листу Корнева П.В. | 76 | Расчеты с разными де-биторами и кредиторами | 51 | Расчетные счета | 310,00 |
| 28 | Получена оплата на расчетный счет за аренду помещения от ООО «Сервис-Продукт» за текущий месяц | 51 | Расчетные счета | 76 | Расчеты с разными де-биторами и кредитора-ми | 5000,00 |
| 29 | Начислена амортизация основных средств | 26 | Общехозяйственные рас-ходы | 02 | Амортиза-ция основ-ных средств | 5400,00 |
| 30 | Поступил в кассу остаток неизрасходован-ных подотчетных сумм | 50.01 | Касса орга-низации | 71 | Расчеты с подотчетными лицами | 1000,00 |
| 31 | Перечислено банку с расчетного счета в пога-шение задолженности по краткосрочному банков-скому кредиту | 66.01 | Краткосроч-ные кредиты | 51 | Расчетные счета | 100000,00 |
| 32 | При распределении при-были зачислено в резерв-ный капитал | 84.01 | Прибыль, подлежащая распределе-нию | 82 | Резервный капитал | 20000,00 |
| 33 | При распределении при-были зачислено на вып-лату премий работникам | 84.01 | Прибыль, подлежащая распределе-нию | 96 | Резервы предстоящих расходов | 22560,00 |
| Оборотно-сальдовая ведомость
ОАО “Вога-Гермес” |
|||||||||
| за Январь 2009 г. | |||||||||
| Счет | Сальдо на начало периода | Оборот за период | Сальдо на конец периода | ||||||
| Код | Наименование | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | ||
| 01 | Основные средства | 1 050 200,00 | 1 050 200,00 | ||||||
| 02 | Амортизация основных средств | 166 340,00 | 5 400,00 | 171 740,00 | |||||
| 10 | Материалы | 83 360,00 | 6 200,00 | 89 560,00 | |||||
| 10.01 | Сырье и материалы | 83 360,00 | 6 200,00 | 89 560,00 | |||||
| 19 | НДС по приобретенным ценностям | 25 255,00 | 25 255,00 | ||||||
| 19.03 | НДС по приобретенным материально-производственным запасам | 25 255,00 | 25 255,00 | ||||||
| 26 | Общехозяйственные расходы | 58 320,00 | 58 320,00 | ||||||
| 41 | Товары | 519 240,00 | 354 350,00 | 530 400,00 | 343 190,00 | ||||
| 41.02 | Товары в розничной торговле (в НТТ по продажной стоимости) | 519 240,00 | 354 350,00 | 530 400,00 | 343 190,00 | ||||
| 42 | Торговая наценка | 129 810,00 | 108 000,00 | 237 810,00 | |||||
| 44 | Расходы на продажу | 35 500,00 | 35 500,00 | ||||||
| 50 | Касса | 12 460,00 | 583 400,00 | 589 600,00 | 6 260,00 | ||||
| 50.01 | Касса организации | 12 460,00 | 583 400,00 | 589 600,00 | 6 260,00 | ||||
| 51 | Расчетные счета | 457 070,00 | 535 400,00 | 452 195,00 | 540 275,00 | ||||
| 60 | Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 88 750,00 | 286 805,00 | 284 625,00 | 86 570,00 | ||||
| 60.01 | Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 88 750,00 | 277 805,00 | 277 805,00 | 88 750,00 | ||||
| 60.02 | Расчеты по авансам выданным | 9 000,00 | 6 820,00 | 2 180,00 | |||||
| 62 | Расчеты с покупателями и заказчиками | 29 340,00 | 2 596,00 | 31 936,00 | |||||
| 62.01 | Расчеты с покупателями и заказчиками | 29 340,00 | 2 596,00 | 31 936,00 | |||||
| 66 | Расчеты по краткосрочным кредитам и займам | 270 000,00 | 100 000,00 | 170 000,00 | |||||
| 66.01 | Краткосрочные кредиты | 270 000,00 | 100 000,00 | 170 000,00 | |||||
| 68 | Расчеты по налогам и сборам | 6 240,00 | 4 576,00 | 10 816,00 | |||||
| 68.01 | Налог на доходы физических лиц | 6 240,00 | 4 000,00 | 10 240,00 | |||||
| 68.02 | Налог на добавленную стоимость | 576,00 | 576,00 | ||||||
| 69 | Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | 19 920,00 | 19 900,00 | 10 920,00 | 10 940,00 | ||||
| 69.01 | Расчеты по социальному страхованию (ЕСН в части, перечисляемой в ФСС) | 2 820,00 | 2 800,00 | 1 218,00 | 1 238,00 | ||||
| 69.02 | Расчеты по пенсионному обеспечению (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование) | 15 200,00 | 15 200,00 | 8 400,00 | 8 400,00 | ||||
| 69.03 | Расчеты по обязательному медицинскому страхованию (ЕСН в части, перечисляемой в фонды ОМС) | 1 900,00 | 1 900,00 | 1 302,00 | 1 302,00 | ||||
| 70 | Расчеты с персоналом по оплате труда | 52 000,00 | 54 300,00 | 42 000,00 | 39 700,00 | ||||
| 71 | Расчеты с подотчетными лицами | 1 350,00 | 9 200,00 | 1 000,00 | 9 550,00 | ||||
| 76 | Расчеты с разными дебиторами и кредиторами | 5 510,00 | 1 490,00 | 5 300,00 | 1 700,00 | ||||
| 80 | Уставный капитал | 1 408 410,00 | 1 408 410,00 | ||||||
| 82 | Резервный капитал | 20 000,00 | 20 000,00 | ||||||
| 84 | Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 52 560,00 | 42 560,00 | 10 000,00 | |||||
| 84.01 | Прибыль, подлежащая распределению | 52 560,00 | 42 560,00 | 10 000,00 | |||||
| 90 | Продажи | 530 976,00 | 534 176,00 | 3 200,00 | |||||
| 90.01 | Выручка | 534 176,00 | 534 176,00 | ||||||
| 90.02 | Себестоимость продаж | 530 400,00 | 530 400,00 | ||||||
| 90.03 | Налог на добавленную стоимость | 576,00 | 576,00 | ||||||
| 96 | Резервы предстоящих расходов | 22 560,00 | 22 560,00 | ||||||
| 2 194 030,00 | 2 194 030,00 | 2 610 752,00 | 2 610 752,00 | 2 191 746,00 | 2 191 746,00 |
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 26
ОАО “Вога-Гермес”
за Январь 2009 г.
| Статьи затрат | Сальдо на начало периода | Оборот за период | Сальдо на конец периода | |||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | |
| Амортизация | 5 400,00 | |||||
| Оплата труда | 42 000,00 | |||||
| Налоги и сборы | 10 920,00 | |||||
| Итого | 58 320,00 | 58 320,00 |
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 60
ОАО “Вога-Гермес”
за Январь 2009 г.
| Контрагенты | Сальдо на начало периода | Оборот за период | Сальдо на конец периода | |||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | |
| 60.01 | 88 750,00 | 277 805,00 | 277 805,00 | 88 750,00 | ||
| Поставщики | 88 750,00 | 277 805,00 | 277 805,00 | 88 750,00 | ||
| 60.02 | 9 000,00 | 6 820,00 | 2 180,00 | |||
| Поставщики | 9 000,00 | 6 820,00 | 2 180,00 | |||
| Итого | 88 750,00 | 286 805,00 | 284 625,00 | 86 570,00 |
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 62
ОАО “Вога-Гермес”
за Январь 2009 г.
| Контрагенты | Сальдо на начало периода | Оборот за период | Сальдо на конец периода | |||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | |
| 62.01 | 29 340,00 | 2 596,00 | 31 936,00 | |||
| Покупатели | 29 340,00 | 29 340,00 | ||||
| Энергосбыт | 2 596,00 | 2 596,00 | ||||
| Итого | 29 340,00 | 2 596,00 | 31 936,00 | |||
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 76
ОАО “Вога-Гермес”
за Январь 2009 г.
| Контрагенты | Сальдо на начало периода | Оборот за период | Сальдо на конец периода | |||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | |
| Аверин А.В. | 300,00 | 300,00 | ||||
| Корнев П.В. | 10,00 | 310,00 | 300,00 | |||
| ООО «Сервис-Продукт» | 5 520,00 | 1 180,00 | 5 000,00 | 1 700,00 | ||
| Итого | 5 510,00 | 1 490,00 | 5 300,00 | 1 700,00 |
Обороты счета 60
ОАО “Вога-Гермес”
за Январь 2009 г.
| Контрагенты | Деб. оборот | 51 | 60 | Кред. оборот | 10 | 19 | 41 | 60 |
| 60.01 | 277 805,00 | 270 985,00 | 6 820,00 | 277 805,00 | 6 200,00 | 25 255,00 | 246 350,00 | |
| Поставщики | 277 805,00 | 270 985,00 | 6 820,00 | 277 805,00 | 6 200,00 | 25 255,00 | 246 350,00 | |
| 60.02 | 9 000,00 | 9 000,00 | 6 820,00 | 6 820,00 | ||||
| Поставщики | 9 000,00 | 9 000,00 | 6 820,00 | 6 820,00 | ||||
| Итого | 286 805,00 | 279 985,00 | 6 820,00 | 284 625,00 | 6 200,00 | 25 255,00 | 246 350,00 | 6 820,00 |
Обороты счета 62
ОАО “Вога-Гермес”
за Январь 2009 г.
| Контрагенты | Деб. оборот | 90 | Кред. оборот | 51 |
| ООО «Сервис-Продукт» | 1 180,00 | 1 180,00 | 5 000,00 | 5 000,00 |
| Покупатели | ||||
| Энергосбыт | 2 596,00 | 2 596,00 | ||
| Итого | 3 776,00 | 3 776,00 | 5 000,00 | 5 000,00 |
Обороты счета 76
ОАО “Вога-Гермес”
за Январь 2009 г.
| Контрагенты | Деб. оборот | 51 | Кред. оборот | 70 |
| Аверин А.В. | 300,00 | 300,00 | ||
| Корнев П.В. | 310,00 | 310,00 | ||
| ООО «Сервис-Продукт» | ||||
| Итого | 310,00 | 310,00 | 300,00 | 300,00 |
Обороты счета 26
ОАО “Вога-Гермес”
за Январь 2009 г.
| Статьи затрат | Деб. оборот | 02 | 69 | 70 | Кред. оборот |
| Амортизация | 5 400,00 | 5 400,00 | |||
| Оплата труда | 42 000,00 | 42 000,00 | |||
| Налоги и сборы | 10 920,00 | 10 920,00 | |||
| Итого | 58 320,00 | 5 400,00 | 10 920,00 | 42 000,00 |
5. Задача № 2, вариант 1.
1. Указать корреспонденцию счетов по операциям, приведенным в условии задач, в таблице следующей формы:
ЖУРНАЛ РЕГИСТРАЦИИ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ:
| № п/п | Содержание операции | Дебет счета | Кредит счета | Сумма (руб.)
|
||
| Шифр | Наименование | Шифр | Наименование | |||
| 1 | Поступили деньги в кас-су с расчетного счета на выплату оплаты труда | 50.01 | Касса организации | 51 | Расчетные счета | 166000,00 |
| 2 | Выплачена из кассы за-долженность по оплате труда | 70 | Расчеты с персоналом по оплате тру-да | 50.01 | Касса организации | 165000,00 |
| 3 | Перечислены с расчетно-го счета платежи по со-циальному страхованию в фонд социального страхования | 69.01 | Расчеты по социальному страхованию (ЕСН в час-ти, перечис-ляемой в ФСС) | 51 | Расчетные счета | 6640,00 |
| 4 | Перечислены с расчет-ного счета платежи по социальному страхова-нию в пенсионный фонд (федеральный бюджет) | 69.02 | Расчеты по пенсионно-му обеспе-чению (стра-ховые взно-сы на ОПС) | 51 | Расчетные счета | 46480,00 |
| 5 | Перечислены с расчет-ного счета платежи по социальному страхо-ванию в фонд обязатель-ного медицинского страхования | 69.03 | Расчеты по обязательно-му медицин-скому стра-хованию (ЕСН в час-ти, перечис-ляемой в фонд ОМС) | 51 | Расчетные счета | 5976,00 |
| 6 | Перечислены с расчетно-го счета платежи в бюд-жет | 68.01 | Налог на до-ходы физи-ческих лиц | 51 | Расчетные счета | 18000,00 |
| 7 | Поступление муки от поставщиков | 10.01 | Сырье и материалы | 60.01 | Расчеты с поставщиками и под-рядчиками | 26430,00 |
| 8 | Входящий НДС 10% | 19.03 | НДС по при-обретенным МПЗ | 60.01 | Расчеты с поставщиками и под-рядчиками | 2643,00 |
| 9 | Оплачено поставщикам за муку | 60.01 | Расчеты с поставщика-ми и подряд-чиками | 51 | Расчетные счета | 29073,00 |
| 10 | Списание муки израсхо-дованной на производст-во | 20 | Основное роизводство | 10.01 | Сырье и материалы | 26430,00 |
| 11 | Списание вспомогатель-ных материалов израсхо-дованных на производст-во | 20 | Основное роизводство | 10.01 | Сырье и материалы | 1570,00 |
| 12 | Начислена заработная плата производственным рабочим | 20 | Основное роизводство | 70 | Расчеты с персоналом по оплате труда | 10000,00 |
| 13 | Произведены начисле-ния налогов с фонда оп-латы труда в фонд соци-ального страхования 2,9% | 20 | Основное роизводство | 69.01 | Расчеты по социально-му страхо-ванию(ЕСН в части, пе-речисля-емой вФСС) | 2900,00 |
| 14 | Произведены начисле-ния налогов с фонда оп-латы труда в пенсион-ный фонд 20% | 20 | Основное роизводство | 69.02 | Расчеты по пенсионно-му обеспе-чению(стра-ховые взно-сы на ОПС) | 20000,00 |
| 15 | Произведены начисле-ния налогов с фонда оп-латы труда в фонд обя-зательнго медицинского страхования 3,1% | 20 | Основное роизводство | 69.03 | Расчеты по обязатель-ному меди-цинскому страхова-нию (ЕСН в части, пере-числяемой в фонд ОМС) | 3100,00 |
| 16 | Начислена заработная плата работникам | 26 | Общехозяйственные рас-ходы | 70 | Расчеты с персоналом по оплате труда | 13000,00 |
| 17 | Произведены начисле-ния налогов с фонда оп-латы труда в фонд соци-ального страхования 2,9% | 26 | Общехозяйственные рас-ходы | 69.01 | Расчеты по социально-му страхо-ванию(ЕСН в части, пе-речисля-емой вФСС) | 377,00 |
| 18 | Произведены начисле-ния налогов с фонда оп-латы труда в пенсион-ный фонд 20% | 26 | Общехозяйственные рас-ходы | 69.02 | Расчеты по пенсионно-му обеспе-чению(стра-ховые взно-сы на ОПС) | 2600,00 |
| 19 | Произведены начисле-ния налогов с фонда оп-латы труда в фонд обя-зательнго медицинского страхования 3,1% | 26 | Общехозяйственные рас-ходы | 69.03 | Расчеты по обязатель-ному меди-цинскому страхова-нию (ЕСН в части, пере-числяемой в фонд ОМС) | 403,00 |
| 20 | Удержан из заработной платы работников налог на доходы физических лиц | 70 | Расчеты с персоналом по оплате труда | 68.01 | Налог на доходы физических лиц | 3200,00 |
| 21 | Начислено ООО «Центр-К» за аренду склада за текуий месяц | 76 | Расчеты с разными де-биторами и кредиторами | 90.01 | Выручка | 10030,00 |
| 22 | Начислен НДС 18% | 90.03 | НДС | 68.02 | НДС | 1530,00 |
| 23 | Перечислены с расчет-ного счета алименты по исполнительному листу Сажина Д.Д. | 76 | Расчеты с разными де-биторами и кредиторами | 51 | Расчетные счета | 20,00 |
| 24 | Получена оплата на расчетный счет за аренду помещения от ООО «Центр-К» за текущий месяц | 51 | Расчетные счета | 76 | Расчеты с разными де-биторами и кредитора-ми | 5000,00 |
| 25 | Удержаны алименты по исполнительному листу из заработной паты Сажина Д.Д. | 70 | Расчеты с персоналом по оплате труда | 76 | Расчеты с разными де-биторами и кредиторами | 100,00 |
| 26 | Поступил в кассу оста-ток неизрасходованных подотчетных сумм | 50.01 | Касса организации | 71 | Расчеты с подотчетными лицами | 1200,00 |
| 27 | В конце месяца списыва-ются на основное произ-водство общехозяйст-венные расходы по оплате труда | 20 | Основное производство | 26 | Общехозяйственные расходы | 13000,00 |
| 28 | В конце месяца списыва-ются на основное произ-водство общехозяйст-венные расходы по налогам и сборам | 20 | Основное производство | 26 | Общехозяйственные расходы | 3380,00 |
| 29 | Корректировка выпуска продукции | 90.02 | Себестоимость продаж | 20 | Основное производст-во | 16380 |
| 30 | В конце месяца оприхо-дована готовая продук-ция из производства по фактической себесто-имости | 43 | Готовая продукция | 20 | Основное производст-во | 64000,00 |
| 31 | Отгружена готовая продукция покупателям | 90.02 | Себестоимость продаж | 43 | Готовая продукция | 30000,00 |
| 32 | При распределении при-были зачислено в доба-вочный капитал | 84.01 | Прибыль, подлежащая распределе-нию | 83 | Добавоч-ный капи-тал | 37000,00 |
| 33 | При распределении при-были зачислено на вып-лату премий работникам | 84.01 | Прибыль, подлежащая распределе-нию | 96 | Резервы предстоящих расходов | 9360,00 |
Оборотно-сальдовая ведомость
ООО “Добрый колбасник”
за Январь 2009 г.
| Счет | Сальдо на начало периода | Оборот за период | Сальдо на конец периода | |||||
| Код | Наименование | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | |
| 01 | Основные средства | 842 500,00 | 842 500,00 | |||||
| 02 | Амортизация основных средств | 150 350,00 | 150 350,00 | |||||
| 10 | Материалы | 495 700,00 | 26 430,00 | 28 000,00 | 494 130,00 | |||
| 10.01 | Сырье и материалы | 495 700,00 | 26 430,00 | 28 000,00 | 494 130,00 | |||
| 19 | НДС по приобретенным ценностям | 49 000,00 | 2 643,00 | 51 643,00 | ||||
| 19.03 | НДС по приобретенным материально-производственным запасам | 49 000,00 | 2 643,00 | 51 643,00 | ||||
| 20 | Основное производство | 80 380,00 | 80 380,00 | |||||
| 26 | Общехозяйственные расходы | 16 380,00 | 16 380,00 | |||||
| 43 | Готовая продукция | 64 000,00 | 30 000,00 | 34 000,00 | ||||
| 50 | Касса | 3 270,00 | 167 200,00 | 165 000,00 | 5 470,00 | |||
| 50.01 | Касса организации | 3 270,00 | 167 200,00 | 165 000,00 | 5 470,00 | |||
| 51 | Расчетные счета | 450 910,00 | 5 000,00 | 272 189,00 | 183 721,00 | |||
| 60 | Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 92 300,00 | 29 073,00 | 29 073,00 | 92 300,00 | |||
| 60.01 | Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 92 300,00 | 29 073,00 | 29 073,00 | 92 300,00 | |||
| 62 | Расчеты с покупателями и заказчиками | 41 460,00 | 36 580,00 | 78 040,00 | ||||
| 62.01 | Расчеты с покупателями и заказчиками | 41 460,00 | 36 580,00 | 78 040,00 | ||||
| 68 | Расчеты по налогам и сборам | 19 920,00 | 18 000,00 | 10 310,00 | 12 230,00 | |||
| 68.01 | Налог на доходы физических лиц | 19 920,00 | 18 000,00 | 3 200,00 | 5 120,00 | |||
| 68.02 | Налог на добавленную стоимость | 7 110,00 | 7 110,00 | |||||
| 69 | Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | 59 096,00 | 59 096,00 | 29 380,00 | 29 380,00 | |||
| 69.01 | Расчеты по социальному страхованию (ЕСН в части, перечисляемой в ФСС) | 6 640,00 | 6 640,00 | 3 277,00 | 3 277,00 | |||
| 69.02 | Расчеты по пенсионному обеспечению (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование) | 46 480,00 | 46 480,00 | 22 600,00 | 22 600,00 | |||
| 69.03 | Расчеты по обязательному медицинскому страхованию (ЕСН в части, перечисляемой в фонды ОМС) | 5 976,00 | 5 976,00 | 3 503,00 | 3 503,00 | |||
| 70 | Расчеты с персоналом по оплате труда | 166 000,00 | 168 300,00 | 23 000,00 | 20 700,00 | |||
| 71 | Расчеты с подотчетными лицами | 1 300,00 | 1 200,00 | 100,00 | ||||
| 76 | Расчеты с разными дебиторами и кредиторами | 4 500,00 | 20,00 | 10 050,00 | 5 100,00 | 9 530,00 | 100,00 | |
| 80 | Уставный капитал | 1 215 614,00 | 1 215 614,00 | |||||
| 83 | Добавочный капитал | 4 740,00 | 37 000,00 | 41 740,00 | ||||
| 84 | Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 180 600,00 | 46 360,00 | 134 240,00 | ||||
| 84.01 | Прибыль, подлежащая распределению | 180 600,00 | 46 360,00 | 134 240,00 | ||||
| 90 | Продажи | 53 490,00 | 46 610,00 | 6 880,00 | ||||
| 90.01 | Выручка | 46 610,00 | 46 610,00 | |||||
| 90.02 | Себестоимость продаж | 46 380,00 | 46 380,00 | |||||
| 90.03 | Налог на добавленную стоимость | 7 110,00 | 7 110,00 | |||||
| 96 | Резервы предстоящих расходов | 9 360,00 | 9 360,00 | |||||
| 1 888 620,00 | 1 888 620,00 | 782 982,00 | 782 982,00 | 1 705 914,00 | 1 705 914,00 |
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 20
ООО “Добрый колбасник”
за Январь 2009 г.
| Статьи затрат | Сальдо на начало периода | Оборот за период | Сальдо на конец периода | |||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | |
| 80 380,00 | ||||||
| Списание в производство | 28 000,00 | |||||
| Налоги и сборы | 29 380,00 | |||||
| Оплата труда | 23 000,00 | |||||
| Итого | 80 380,00 | 80 380,00 |
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 26
ООО “Добрый колбасник”
за Январь 2009 г.
| Статьи затрат | Сальдо на начало периода | Оборот за период | Сальдо на конец периода | |||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | |
| Налоги и сборы | 3 380,00 | 3 380,00 | ||||
| Оплата труда | 13 000,00 | 13 000,00 | ||||
| Итого | 16 380,00 | 16 380,00 |
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 60
ООО “Добрый колбасник”
за Январь 2009 г.
| Контрагенты | Сальдо на начало периода | Оборот за период | Сальдо на конец периода | |||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | |
| Поставщики | 92 300,00 | 29 073,00 | 29 073,00 | 92 300,00 | ||
| Итого | 92 300,00 | 29 073,00 | 29 073,00 | 92 300,00 |
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 62
ООО “Добрый колбасник”
за Январь 2009 г.
| Контрагенты | Сальдо на начало периода | Оборот за период | Сальдо на конец периода | ||||||||||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | ||||||||
| Покупатели | 41 460,00 | 36 580,00 | 78 040,00 | ||||||||||
| Итого | 41 460,00 | 36 580,00 | 78 040,00 | ||||||||||
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 76
ООО “Добрый колбасник”
за Январь 2009 г.
| Контрагенты | Сальдо на начало периода | Оборот за период | Сальдо на конец периода | |||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | |
| ООО «Центр-К» | 4 500,00 | 10 030,00 | 5 000,00 | 9 530,00 | ||
| Сажин Д.Д. | 20,00 | 20,00 | 100,00 | 100,00 | ||
| Итого | 4 480,00 | 10 050,00 | 5 100,00 | 9 430,00 |
Обороты счета 20
ООО “Добрый колбасник”
за Январь 2009 г.
| Статьи затрат | Деб. оборот | 10 | 26 | 69 | 70 | Кред. оборот | 43 | 90 |
| 80 380,00 | 64 000,00 | 16 380,00 | ||||||
| Материальные расходы | 28 000,00 | 28 000,00 | ||||||
| Налоги и сборы | 29 380,00 | 3 380,00 | 26 000,00 | |||||
| Оплата труда | 23 000,00 | 13 000,00 | 10 000,00 | |||||
| Итого | 80 380,00 | 28 000,00 | 16 380,00 | 26 000,00 | 10 000,00 | 80 380,00 | 64 000,00 | 16 380,00 |
Обороты счета 26
ООО “Добрый колбасник”
за Январь 2009 г.
| Статьи затрат | Деб. оборот | 69 | 70 | Кред. оборот | 20 |
| Налоги и сборы | 3 380,00 | 3 380,00 | 3 380,00 | 3 380,00 | |
| Оплата труда | 13 000,00 | 13 000,00 | 13 000,00 | 13 000,00 | |
| Итого | 16 380,00 | 3 380,00 | 13 000,00 | 16 380,00 | 16 380,00 |
Обороты счета 60
ООО “Добрый колбасник”
за Январь 2009 г.
| Контрагенты | Деб. оборот | 51 | Кред. оборот | 10 | 19 |
| Поставщики | 29 073,00 | 29 073,00 | 29 073,00 | 26 430,00 | 2 643,00 |
| Итого | 29 073,00 | 29 073,00 | 29 073,00 | 26 430,00 | 2 643,00 |
Обороты счета 62
ООО “Добрый колбасник”
за Январь 2009 г.
| Контрагенты | Деб. оборот | 90 | Кред. оборот |
| Покупатели | 36 580,00 | 36 580,00 | |
| Итого | 36 580,00 | 36 580,00 |
Обороты счета 76
ООО “Добрый колбасник”
за Январь 2009 г.
| Контрагенты | Деб. оборот | 51 | 90 | Кред. оборот | 51 | 70 |
| ООО «Центр-К» | 10 030,00 | 10 030,00 | 5 000,00 | 5 000,00 | ||
| Сажин Д.Д. | 20,00 | 20,00 | 100,00 | 100,00 | ||
| Итого | 10 050,00 | 20,00 | 10 030,00 | 5 100,00 | 5 000,00 | 100,00 |
При решении задач требуется:
1. Указать корреспонденцию счетов по операциям, приведенным в условии задач, в таблице следующей формы:
ЖУРНАЛ РЕГИСТРАЦИИ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ:
| № п/п | Содержание операции | Дебет счета | Кредит счета | Сумма (руб.) | ||
| Шифр | Наименование | Шифр | Наименование | |||
2. Открыть схемы синтетических счетов, записать в них сальдо на начало месяца (согласно условию задачи); на основании корреспонденции счетов, указанной в таблице, произвести записи на схемах счетов синтетического учета.
3. Открыть схемы аналитических счетов к синтетическому счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», записать в них сальдо на начало месяца (согласно условию задачи), произвести записи операций на основании корреспонденции счетов, приведенной в таблице.
4. Подсчитать обороты по синтетическим и аналитическим счетам и вывести сальдо на конец месяца. Сальдо на схеме синтетического счета 76 «Расчеты с разными Д-т и К-т» показать развернуто, исходя из данных оборотной ведомости по счетам аналитического учета к данному счету.
5. Составить оборотные ведомости по счетам синтетического и аналитического учета. Сальдо по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в оборотной ведомости по счетам синтетического учета показать развернуто.
В КОЛЛЕДЖ ПРЕДСТАВИТЬ:
1. Ответ на теоретический вопрос.
2. Журнал регистрации хозяйственных операций с корреспонденцией счетов.
3. Схемы синтетических и аналитических счетов.
4. Оборотные ведомости синтетического и аналитического учета.
Условие задачи №1
1. По данным бухгалтерского учета ОАО «Волга-Гермес» на 1 января значатся следующие остатки на счетах: ( руб.)
| № счета | Наименование счета | 1 вариант | 2 вариант | 3 вариант | |||
| Сальдо | Сальдо | Сальдо | |||||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | ||
| 01 | Основные средства | 1050200 | 1120400 | 1080300 | |||
| 02 | Амортизация основных средств | 166340 | 230090 | 219590 | |||
| 10 | Материалы | 83360 | 105200 | 94520 | |||
| 41 | Товары и тара | 519240 | 642090 | 571160 | |||
| 42 | Торговая наценка | 129810 | 179780 | 165100 | |||
| 44 | Расходы на продажу | 35500 | 35600 | 30200 | |||
| 50 | Касса | 12460 | 12950 | 12710 | |||
| 51 | Расчетные счета | 457070 | 468860 | 447290 | |||
| 60 | Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 88750 | 106500 | 97620 | |||
| 62 | Расчеты с покупателями и заказчиками | 29340 | 29650 | 32270 | |||
| 68 | Расчеты по налогам и сборам | 6240 | 7100 | 6600 | |||
| 69/1 | Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | 2820 | 3200 | 3000 | |||
| 69/2 | Расчеты по пенсионному обеспечению | 15200 | 17200 | 16000 | |||
| 69/3 | Расчеты по обязательному медицинскому страхованию | 1900 | 2200 | 2000 | |||
| 70 | Расчеты с персоналом по оплате труда | 52000 | 59000 | 55000 | |||
| 71 | Расчеты с подотчетными лицами | 1350 | 1620 | 1490 | |||
| 76 | Расчеты с разными дебиторами и кредиторами | 5520 | 10 | 6620 | 10 | 6280 | 20 |
| 80 | Уставный капитал | 1408410 | 1474840 | 1428470 | |||
| 84 | Нераспределенная прибыль | 52560 | 63070 | 57820 | |||
| 66 | Расчеты по краткосрочным кредитам и займам | 270000 | 280000 | 225000 | |||
| Итого | 2194040 | 2194040 | 2422990 | 2422990 | 2276220 | 2276220 |
| № счета | Наименование счета | 4 вариант | 5 вариант | ||
| Сальдо | Сальдо | ||||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | ||
| 01 | Основные средства | 894000 | 1100000 | ||
| 02 | Амортизация основных средств | 189820 | 226960 | ||
| 10 | Материалы | 75780 | 112060 | ||
| 41 | Товары и тара | 572030 | 598400 | ||
| 42 | Торговая наценка | 170200 | 181100 | ||
| 44 | Расходы на продажу | 22280 | 31620 | ||
| 50 | Касса | 12210 | 12360 | ||
| 51 | Расчетные счета | 487070 | 405200 | ||
| 60 | Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 94700 | 85200 | ||
| 62 | Расчеты с покупателями и заказчиками | 26800 | 27860 | ||
| 68 | Расчеты по налогам и сборам | 6500 | 7100 | ||
| 69/1 | Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | 2950 | 3200 | ||
| 69/2 | Расчеты по пенсионному обеспечению | 15700 | 17200 | ||
| 69/3 | Расчеты по обязательному медицинскому страхованию | 1950 | 2150 | ||
| 70 | Расчеты с персоналом по оплате труда | 54000 | 59000 | ||
| 71 | Расчеты с подотчетными лицами | 1360 | 1230 | ||
| 76 | Расчеты с разными дебиторами и кредиторами | 5260 | 20 | 5370 | 10 |
| 80 | Уставный капитал | 1263170 | 1461720 | ||
| 84 | Нераспределенная прибыль | 47780 | 50460 | ||
| 66 | Расчеты по краткосрочным кредитам и займам | 250000 | 200000 | ||
| Итого | 2096790 | 2096790 | 2294100 | 2294100 |
2. Остатки по аналитическим счетам к счету № 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» на 1 января 200_ г.:
| Наименование счета | 1 вариант | 2 вариант | 3 вариант | 4 вариант | 5 вариант | |||||
| Сальдо | Сальдо | Сальдо | Сальдо | Сальдо | ||||||
| Дт | Кт | Дт | Кт | Дт | Кт | Дт | Кт | Дт | Кт | |
| 1. ООО «Сервис-Продукт» – расчеты за аренду помещений | 5520 | 6620 | 6280 | 5260 | 5370 | |||||
| 2. Корнев П.В. – расчеты по алиментам | 10 | 10 | 20 | 20 | 10 | |||||
| Итого | 5520 | 10 | 6620 | 10 | 6280 | 20 | 5260 | 20 | 5370 | 10 |
3. Операции ОАО «Волга-Гермес», которые следует отразить в журнале регистрации хозяйственных операций за январь 200_ г.
Условие задачи №2
- По данным бухгалтерского учета ООО «Добрый колбасник» (производственное предприятие) на 1 января значатся следующие остатки на счетах: ( руб)
| Шифр счета | Наименование счета | 1 вариант | 2 вариант | 3 вариант | |||
| Сальдо | Сальдо | Сальдо | |||||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | ||
| 01 | Основные средства | 842500 | 915430 | 1010560 | |||
| 02 | Амортизация основных средств | 150350 | 155860 | 268630 | |||
| 10 | Материалы | 495700 | 525270 | 594000 | |||
| 19 | Налог на добавленную стоимость | 49000 | 50000 | 46000 | |||
| 20 | Основное производство | - | - | - | |||
| 26 | Общехозяйственные расходы | - | - | - | |||
| 43 | Готовая продукция | - | - | 80000 | |||
| 50 | Касса | 3270 | 3540 | 3920 | |||
| 51 | Расчетные счета | 450910 | 476540 | 401200 | |||
| 60 | Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 92300 | 101620 | 120880 | |||
| 62 | Расчеты с покупателями и заказчиками | 41460 | 26320 | 9680 | |||
| 68 | Расчеты по налогам и сборам | 19920 | 21840 | 24000 | |||
| 69/1 | Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | 6640 | 7280 | 8000 | |||
| 69/2 | Расчеты по пенсионному обеспечению | 46480 | 50960 | 56000 | |||
| 69/3 | Расчеты по обязательному медицинскому страхованию | 5976 | 6552 | 7200 | |||
| 70 | Расчеты с персоналом по оплате труда | 166000 | 182000 | 200000 | |||
| 71 | Расчеты с подотчетными лицами | 1300 | 1500 | 1560 | |||
| 76 | Расчеты с разными дебиторами и кредиторами | 4500 | 20 | 4200 | 10 | 4000 | 20 |
| 80 | Уставный капитал | 1215614 | 1272268 | 1243260 | |||
| 83 | Добавочный капитал | 4740 | 5910 | 6230 | |||
| 84 | Нераспределенная прибыль | 180600 | 198500 | 216700 | |||
| Итого | 1888640 | 1888640 | 2002800 | 2002800 | 2150920 | 2150920 |
| Шифр счета | Наименование счета | 4 вариант | 5 вариант | ||
| Сальдо | Сальдо | ||||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | ||
| 01 | Основные средства | 957170 | 911040 | ||
| 02 | Амортизация основных средств | 121820 | 242090 | ||
| 10 | Материалы | 446130 | 535600 | ||
| 19 | Налог на добавленную стоимость | 40000 | 43500 | ||
| 20 | Основное производство | - | - | ||
| 26 | Общехозяйственные расходы | - | - | ||
| 43 | Готовая продукция | - | - | ||
| 50 | Касса | 2940 | 3530 | ||
| 51 | Расчетные счета | 425810 | 469880 | ||
| 60 | Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 83070 | 105670 | ||
| 62 | Расчеты с покупателями и заказчиками | 17320 | 60710 | ||
| 68 | Расчеты по налогам и сборам | 18000 | 19080 | ||
| 69/1 | Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | 6000 | 6360 | ||
| 69/2 | Расчеты по пенсионному обеспечению | 42000 | 44520 | ||
| 69/3 | Расчеты по обязательному медицинскому страхованию | 5400 | 5724 | ||
| 70 | Расчеты с персоналом по оплате труда | 150000 | 159000 | ||
| 71 | Расчеты с подотчетными лицами | 1200 | 1400 | ||
| 76 | Расчеты с разными дебиторами и кредиторами | 4000 | 10 | 3200 | 20 |
| 80 | Уставный капитал | 1285830 | 1241396 | ||
| 83 | Добавочный капитал | 9040 | 10300 | ||
| 84 | Нераспределенная прибыль | 173400 | 194700 | ||
| Итого | 1894570 | 1894570 | 2028860 | 2028860 |
- Остатки по аналитическим счетам к счету № 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» на 1 января:
| Наименование счета | 1 вариант | 2 вариант | 3 вариант | 4 вариант | 5 вариант | |||||
| Сальдо | Сальдо | Сальдо | Сальдо | Сальдо | ||||||
| Дт | Кт | Дт | Кт | Дт | Кт | Дт | Кт | Дт | Кт | |
| 1. ООО «Центр-К» – расчеты за аренду склада | 4500 | 4200 | 4000 | 4000 | 3200 | |||||
| 2. Сажин Д.Д. – расчеты по алиментам | 20 | 10 | 20 | 10 | 20 | |||||
| Итого | 4500 | 20 | 4200 | 10 | 4000 | 20 | 4000 | 10 | 3200 | 20 |
3. Операции ООО «Добрый колбасник», которые следует отразить в журнале регистрации хозяйственных операций за январь 200_ г. ,руб.
| Содержание операции | 1 вариант | 2 вариант | 3 вариант | |
| 1. | Поступили деньги в кассу с расчетного счета на выплату оплаты труда | 166000 | 182000 | 200000 |
| 2. | Выплачена из кассы задолженность по оплате труда | 165000 | 180000 | 200000 |
| 3. | Перечислены с расчетного счета платежи по социальному страхованию в т.ч. | |||
| а) фонду социального страхования | 6640 | 7280 | 6000 | |
| б) пенсионному фонду (федеральный бюджет) | 46480 | 50960 | 56000 | |
| в) фонду обязательного медицинского страхования | 5976 | 6552 | 7200 | |
| 4. | Перечислены с расчетного счета платежи в бюджет | 18000 | 21000 | 22000 |
| 5. | Поступила мука от поставщиков
- фактическая себестоимость без НДС |
26430 | 27070 | 27720 |
| - НДС 10% | 2643 | 2707 | 2772 | |
| 6. | Оплачено поставщикам с расчетного счета за муку (см. операцию № 5) | 29073 | 29777 | 30492 |
| 7. | Списываются мука и вспомогательные материалы, израсходованные на производство | 28000 | 29000 | 30000 |
| 8. | Начислена задолженность по оплате труда производственным рабочим | 10000 | 9000 | 11000 |
| 9. | Произведены отчисления от начисленной задолженности по оплате труда ( см. п. 8):
а) фонду социального страхования 2,9% б) пенсионному фонду 20% в) фонду обязательного медицинского страхования 3,1% |
2900
20000 3100 |
2610
18000 2610 |
3190
22000 3410 |
| 10. | Начислена задолженность по оплате труда аппарату управления | 13000 | 11000 | 12000 |
| 11. | Произведены отчисления от начисленной задолженности по оплате труда (см.п.10)
а)фонду социального страхования 2,9% б)пенсионному фонду 20% в)фонду обязательного медицинского страхования 3,1% |
377
2600 403 |
319
2200 341 |
348
2400 372 |
| 12. | Начислено ООО «Центр-К» за аренду склада за текущий месяц
НДС 18% |
8500
? |
9500
? |
10000
? |
| 13 | Перечислены с расчетного счета алименты по исполнительному листу Сажина Д.Д. | 20 | 10 | 20 |
| 14. | Получен платеж за аренду склада от ООО «Центр-К» | 5000 | 4800 | 4300 |
| 15. | Удержано из оплаты труда: | |||
| а) налог на доходы физических лиц | 3200 | 1500 | 1300 | |
| б) алименты по исполнительному листу из оплаты труда Сажина Д.Д. | 100 | 200 | 250 | |
| 16. | В конце месяца списываются на основное производство общехозяйственные расходы (см. операции 10,11,12) | ? | ? | ? |
| 17. | В конце месяца оприходована готовая продукция из производства по фактической себестоимости (см. п. 7,8,9,16) | ? | ? | ? |
| 18. | Отгружена готовая продукция покупателям (условно без применения счета 90) | 30000 | 27000 | 31000 |
| 19. | При распределении прибыли зачислено | |||
| а)в добавочный капитал | 37000 | 43000 | 100000 | |
| б) на выплату премий работникам | 9360 | 11550 | 10000 | |
| 20. | Поступил в кассу остаток неизрасходованных подотчетных сумм | 1200 | 1200 | 1560 |
| Содержание операции | 4 вариант | 5 вариант | |
| 1. | Поступили деньги в кассу с расчетного счета на выплату оплаты труда | 150000 | 159000 |
| 2. | Выплачена из кассы задолженность по оплате труда | 148000 | 157000 |
| 3. | Перечислены с расчетного счета платежи по социальному страхованию в т.ч. | ||
| а) фонду социального страхования | 6000 | 6000 | |
| б) пенсионному фонду 9федеральный бюджет) | 42000 | 44520 | |
| в) фонду обязательного медицинского страхования | 5400 | 5724 | |
| 4. | Перечислены с расчетного счета платежи в бюджет | 17000 | 19000 |
| 5. | Поступила мука от поставщиков
- фактическая себестоимость без НДС |
25790 | 26180 |
| - НДС 10% | 2579 | 2618 | |
| 6. | Оплачено поставщикам с расчетного счета за муку (см. операцию № 5) | 28369 | 287980 |
| 7. | Списываются мука и вспомогательные материалы, израсходованные на производство | 28000 | 28000 |
| 8. | Начислена задолженность по оплате труда производственным рабочим | 8000 | 9000 |
| 9. | Произведены отчисления от начисленной задолженности по оплате труда ( см. п. 8):
а) фонду социального страхования 2,9% б) пенсионному фонду 20% в) фонду обязательного медицинского страхования 3,1% |
348
2400 372 |
377
2600 403 |
| 10. | Начислена задолженность по оплате труда аппарату управления | 1200 | 1300 |
| 11. | Произведены отчисления от начисленной задолженности по оплате труда (см.п.10)
а)фонду социального страхования 4% б)пенсионному фонду 28% в)фонду обязательного медицинского страхования 3,6% |
48
336 43 |
52
884 47 |
| 12. | Начислено ООО «Центр-К» за аренду склада за текущий месяц
НДС 18% |
7500
? |
8000
? |
| 13 | Перечислены с расчетного счета алименты по исполнительному листу Сажина Д.Д. | 10 | 20 |
| 14. | Получен платеж за аренду склада от ООО «Центр-К» | 4300 | 4000 |
| 15. | Удержано из оплаты труда: | ||
| а) налог на доходы физических лиц | 900 | 1200 | |
| б) алименты по исполнительному листу из оплаты труда Сажина Д.Д. | 180 | 120 | |
| 16. | В конце месяца списываются на основное производство общехозяйственные расходы ( см. операции 10,11,12) | ? | ? |
| 17. | В конце месяца оприходована готовая продукция из производства по фактической себестоимости (см. п. 7,8,9,16) | ? | ? |
| 18. | Отгружена готовая продукция покупателям (условно без применения счета 90) | 29000 | 28000 |
| 19. | При распределении прибыли зачислено | ||
| а)в добавочный капитал | 110000 | 130000 | |
| б) на выплату премий работникам | 15783 | 10660 | |
| 20. | Поступил в кассу остаток неизрасходованных подотчетных сумм | 1200 | 1200 |
Популярность этой страницы: 11%
Загрузка ...